Buchführungspflicht, Handelsrecht und Steuerrecht, Voraussetzungen

BuchhaltungBuchhaltung lernen – Sie erfahren in diesem Beitrag mehr zur Buchführungspflicht aus der Thematik vom Handelsrecht beziehungsweise Steuerrecht. Weiterhin welche Auswirkungen der Eintrag in das Handelsregister hat.

Die Buchführungspflicht nach Handelsrecht und Steuerrecht, Handelsregister, Aufzeichnungspflicht sowie Voraussetzungen

Buchführungspflicht nach Handelsrecht, Steuerrecht und Eintrag in das Handelsregister, originäre und abgeleitete Pflicht
Buchführungspflicht nach Handelsrecht, Steuerrecht sowie Eintrag in das Handelsregister, originäre und abgeleitete Pflicht

Die Aufzeichnungspflichten im Handelsrecht und Steuerrecht

Grundlegend hat jeder Unternehmer Aufzeichnungspflichten, in denen er seine Geschäftsvorfälle vorzunehmen hat. Hier wird insbesondere davon ausgegangen, dass Buchführungspflicht, die doppelte Buchführung meint. Unterteilt wird die Pflicht zur Buchführung nach zwei Aspekten beziehungsweise rechtlichen Grundlagen, dem Handelsrecht und dem Steuerrecht.

Nach diesen steuerrechtlichen beziehungsweise handelsrechtlichen Bestimmungen entscheidet sich, ob ein Unternehmer zur doppelten Buchführung verpflichtet ist. Darüber hinaus kann er auch dazu verpflichtet werden eine Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) anzufertigen, welche eine vereinfachte Form der Buchführung ist. Hierbei ermittelt der Unternehmer seinen Gewinn oder Verlust aus der Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben.

Das Gewinnermittlungswahlrecht

Ein Unternehmer ist gesetzlich dazu verpflichtet Bücher zu führen und hat keine Möglichkeit frei zu wählen, es sei denn es obliegt ihm ein Wahlrecht in einzelnen Bereichen. Mehr zum Wahlrecht erfahren Sie unter dem externen Beitrag “Gewinnermittlungswahlrecht“.

Die handelsrechtliche Buchführungspflicht

Die handelsrechtliche Buchführungspflicht knüpft an die Kaufmannseigenschaft an (§ 1 Abs. 1 HGB). Demnach ist jeder Kaufmann verpflichtet Bücher zu führen, der ein sogenanntes Handelsgewerbe betreibt (§ 238 Abs. 1 Satz 1 HGB).

Was ist ein Handelsgewerbe?

Ein Handelsgewerbe wiederum ist jeder Gewerbebetrieb, es sei den, dass das Unternehmen nach Art und Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb nicht erfordert (§ 1 Abs. 2 HGB).

Was ist ein Gewerbebetrieb?

Die handelsrechtliche Buchführungspflicht verweist hierbei auf den § 15 Abs. 2 EStG, welcher besagt, dass ein Gewerbebetrieb vorliegt, wenn folgende Tatsachen zutreffen:

  • Selbständigkeit
  • Nachhaltigkeit
  • Gewinnerzielungsabsicht
  • Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
  • Keine Land- sowie Forstwirtschaft,
  • keine freie Berufstätigkeit sowie keine andere Selbständigkeit

Was bedeutet Art und Umfang des Geschäftsbetriebs?

Liegt nun ein Gewerbebetrieb vor, so kann handelsrechtliche Pflicht zur Buchführung nach § 238 HGB eintreten, wenn Unternehmen nach Art und Umfang einen in kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb erfordern, dies sind insbesondere folgende Tatbestände:

  • Hoher Umsatz
  • Hohe Mitarbeiterzahl
  • Umfangreiches Warenangebot
  • Vielfältige Geschäftskontakte

Die steuerrechtliche Buchführungspflicht

Die steuerrechtliche Buchführungspflicht unterscheidet nach abgeleiteter sowie originärer Pflicht zur Buchführung.

Die abgleitete Pflicht ergibt sich aus der Abgabenordnung

So besagt § 140 AO (Abgabenordnung), dass, wer nach anderen Gesetzen bereits zur Buchführung pflichtig ist, auch nach dem Steuerrecht zur Buchführung verpflichtet wird.

Auch die originäre Pflicht ergibt sich aus der Abgabenordnung

Die originäre Buchführungspflicht ergibt sich aus § 141 AO und legt bestimmte Grenzen fest, welche überschritten werden müssen, damit die Pflicht zur Buchführung nach dem Steuerrecht eintritt.

Die Grenzen von Umsatz und Gewinn bei der steuerrechtlichen Buchführungspflicht

Die Grenzen Stand (2020):

  • Umsätze von mehr als 600.000 € im Kalenderjahr
  • Gewinn aus Gewerbebetrieb von mehr als 60.000 € im Wirtschaftsjahr
  • Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft von mehr als 60.000 € im Kalenderjahr
  • Selbstbewirtschaftete land- und forstwirtschaftliche Fläche mit einem Wirtschaftswert von mehr als 25.000 €

Welche Gesetze sind maßgebend bei der Buchführungspflicht?

Grundlegend regelt das Einkommenssteuergesetz (EStG) und das Handelsgesetzbuch (HGB) sowie die AO (Abgabenordnung) die Pflicht zur Buchführung.

Der Handelsregistereintrag führt zur Pflicht der Buchführung

Darüber hinaus tritt auch noch Buchführungspflicht ein, wenn ein Unternehmen in das Handelsregister eingetragen wird.

Video zum Thema Handelsrecht und Steuerrecht

In diesem Video finden Sie nochmals alle Fakten zur Buchführungspflicht nach Handelsrecht sowie Steuerrecht zusammengefasst.