Abschreibung, AfA, Absetzung für Abnutzung, Ursachen, Definitionen, Abschreibung buchen

BuchhaltungBuchhaltung lernen – Abschreibung, AfA, Absetzung für Abnutzung, Ursachen, Definitionen, Abschreibung buchen

Abschreibung, AfA Absetzung für Abnutzung

Die Abschreibung von abnutzbaren Anlagegütern kann unterschiedlich Ursachen haben. Diese Ursachen, den steuerrechtlichen und handelsrechtlichen Unterschied der Begrifflichkeiten Abschreibung und AfA, Absetzung für Abnutzung, wie Sie die diese berechnen und buchen lernen Sie in diesem Bereich der Grundlagen der Buchhaltung. Die Abschreibung ist ein anteiliger Werteverzehr, also Aufwand, welcher den Gewinn eines Unternehmens schmälert. Grundsätzlich wird in die degressive und lineare Abschreibung unterschieden. Derzeit ist steuerrechtlich nur noch die lineare Methode über die Nutzungsdauer eines Anlagegutes möglich. Die Basis zur Berechnung der Abschreibung sind die Anschaffungskosten bzw. die Herstellkosten eines Anlagegutes. Somit gibt es folgende wirtschaftliche Güter die zum abnutzbaren Anlagevermögen gezählt werden:

  • Geschäfts- und Firmenwerte
  • Gebäude
  • Maschinelle Anlagen
  • Betriebsausstattung und
    Geschäftsausstattung

Was sind Anschaffungskosten?

Die Anschaffungskosten sind Aufwendungen, welche bezahlt wurden, um den Gegenstand anzuschaffen und den gleichen auch in einen Zustand der Betriebsbereitschaft zu versetzen, d.h. das zu einer Maschine alle entstehenden Kosten zählen bis mit der Maschine gearbeitet werden kann. Wichtig dabei ist, dass die Aufwendungen dem Anlagegut nachweislich zugeordnet werden können.

Was sind Herstellungskosten?

Die Herstellungskosten sind definiert als Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen welche in Anspruch genommen wurden, um ein Anlagegut herzustellen oder zu erweitern bzw. auch zu verbessern.

AfA, Abschreibung Unterschied

Die AfA Absetzung für Abnutzung ist ein steuerrechtlicher Begriff, während die Bezeichnung Abschreibung sich am Handelsrecht orientiert und sich auf die Anschaffungskosten bzw. Herstellkosten bezieht. Die Abschreibung bezeichnet also diejenigen Kosten, welche auf ein Wirtschaftsjahr entfallen.

Ursachen

Die Ursachen für die Abschreibung können unterschiedlicher Natur sein, so vor allem technischer und wirtschaftlicher Natur. Die technischen Ursachen sind meistens Verschleiß durch den Gebrauch des Anlagegutes oder einer eventuellen nicht Nutzung zum Beispiel Rostbildung. Auch können Werteverzehre entstehen durch Brand oder Unfall, dies bezeichnet man dann als Katastrophenverschleiß. Die wirtschaftlichen Ursachen sind meist begründet durch technologischen Fortschritt, dass heißt das zum Beispiel eine Maschine veraltet ist, bevor sie tatsächlich vollständig abgeschrieben wäre. Aber auch ein drastischer Verfall des Wertes von Anlagegütern oder eine Verschiebung des Bedarfs kann abgeschrieben werden.

Abschreibungsmethoden

Grundsätzlich werden die lineare, die degressive und die Leistungsabschreibung unterschieden. Hier finden Sie kurz die unterschiedlichen Merkmale dieser Methoden.

Lineare Abschreibung

Die lineare Abschreibung ist gekennzeichnet durch einen gleichmäßigen Gebrauch eines Anlagegutes und auch diejenige, welche steuerrechtlich zugelassen ist. So werden die Anschaffungskosten oder Herstellkosten über die vorgegebene Nutzungsdauer abgeschrieben.

Degressive Abschreibung

Die degressive Abschreibung ist gekennzeichnet durch einen Prozentsatz, welcher jährlich abgeschrieben wird. So werden zum Beispiel 20 % von den Anschaffungskosten abgeschrieben. Der Restbuchwert der damit entsteht, wird im nächsten Jahr wiederum mit 20 % abgeschrieben und so weiter. Der Vorteil dieser Variante war, dass der abgeschriebene Betrag in den ersten Jahren deutlich höher war als bei der linearen Abschreibungsmethode, somit die Aufwendungen schneller wieder in das Unternehmen zurückfließen konnten. Gleichzeitig wurde der Gewinn stärker beeinflusst. Mehr über die degressive Abschreibung erfahren.

Leistungsabhängige Abschreibung

Die leistungsabhängige Abschreibung bezieht sich auf den tatsächlichen Gebrauch eines Anlagegutes. So kann ein LKW beispielsweise 400.000 km gefahren werden, bevor er tatsächlich verbraucht ist. Die jährliche Abschreibung würde man dann anhand der gefahrenen Jahreskilometer wertmäßig berechnen.

Weiter Abschreibungsmethoden

Es gibt weitere Abschreibungsmethoden so zum Beispiel die:

Geringwertige Wirtschaftsgüter GWG

Grundsätzlich sind Wirtschaftsgüter, welche erworben wurden zu aktivieren und mit der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer abzuschreiben. Jedoch gibt es sogenannte GWG, also geringwertige Wirtschaftsgüter. Diese durften bis Ende 2017 einen Wert bis zu 410,00 Euro haben. So konnten diese direkt innerhalb eines Wirtschaftsjahres abgeschrieben werden und nicht über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, so der § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG. Seit dem Jahr 2018 ist es sogar möglich Wirtschaftsgüter bis zu einem Wert von 800,00 Euro innerhalb eines Wirtschaftsjahres abzuschreiben.

Wichtige Merkmale dabei sind:

Wirtschaftsgüter bis zu einem Wert von 250,00 Euro können ohne Aufzeichnungspflicht abgeschrieben und somit direkt als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Bei der Abschreibung über Sammelposten gilt auch die Grenze von 250,00 Euro. Der obere Grenzwert beträgt 1000,00 Euro. Die Wirtschaftsgüter werden dann über 5 Jahre hinweg abgeschrieben. Weitere Informationen zum GWG finden Sie hier.

AfA Tabelle

Das Bundesfinanzministerium besitzt eine AfA Tabelle für allgemeine wirtschaftliche Anlagegüter, welche die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer eines Anlagegutes vorschreibt. Die AfA Tabellen nach Wirtschaftszweigen finden Sie hier.

Lineare Abschreibung berechnen

In folgendem Beispiel lernen Sie die lineare Abschreibung zu berechnen.

Geschäftsfall

Geschäftsfall: Ein PKW kostet in seiner Anschaffung 24.000,00 Euro. Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Berechnen Sie den jährlichen Abschreibungsbetrag und den Abschreibungssatz.

Formel Abschreibungsbetrag

Die Formel für den Abschreibungsbetrag:

Anschaffungskosten oder Herstellkosten / Nutzungsdauer
  • Anschaffungskosten oder Herstellkosten / Nutzungsdauer

Beispiel Abschreibungsbetrag

Das Beispiel für den Abschreibungsbetrag:

Lineare Abschreibung, Abschreibungsbetrag Beispiel

In diesem Beispiel werden die Anschaffungskosten in Höhe von 24000,00 Euro durch die Nutzungsdauer von 6 Jahren geteilt. So beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag 4000,00 Euro.

Formel Abschreibungssatz

Die Formel für den Abschreibungssatz:

Abschreibungssatz Formel
  • 100 Prozent / Nutzungsdauer

Beispiel Abschreibungssatz

Das Beispiel für den Abschreibungssatz:

Abschreibungssatz Beispiel
Abschreibungssatz Beispiel

In diesem Beispiel werden die Anschaffungskosten gleich 100 Prozent gesetzt und durch die Nutzungsdauer von 6 Jahren geteilt. So beträgt der jährliche Abschreibungssatz 16,67 Prozent.

Monatsgenaue Berechnung beachten

Die lineare Abschreibung oder AfA muss monatsgenau berechnet werden, dabei wird auf die vollen Monate aufgerundet. Sollte das Anlagegut aus dem Unternehmen ausscheiden, so werden die Monate abgerundet, um wieder den richtigen Ausgleich zu schaffen.

Abschreibung buchen

Da es sich bei der Abschreibung um eine Aufwendung für das Unternehmen handelt, werden diese auf Aufwandskonten gebucht. Wie Sie auf Erfolgskonten buchen lernen Sie in gleichnamigen Beitrag. Die typischen Konten sind:

  • Abschreibungen auf Sachanlagen
  • Abschreibungen auf Gebäude
  • Abschreibungen auf Kfz

Die zu verwendenden Gegenkonten bei der Buchung der Abschreibungen sind die jeweiligen Bestandskonten, auf denen abgeschrieben wird.

Beispiel

Ein PKW mit einem Anschaffungswert von 24000,00 Euro wird mit einer Nutzungsdauer von 6 Jahren abgeschrieben. Der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 4000,00 Euro.

Buchungssatz

Der Buchungssatz zu obigen Beispiel lautet:

  • Abschreibung auf Kfz an PKW 4000,00 €

Dadurch wird der Wert auf dem Konto PKW im Haben um 4000,00 gemindert. Die Abschreibung wird im Soll auf dem Konto Abschreibung auf Kfz erfasst.

Gewinn- und Verlustkonto

Das Konto Abschreibungen auf Kfz wird am Jahresende auf dem Konto GuVK Gewinn- und Verlustkonto als Aufwendung erfasst. Der Buchungssatz für das Abschließen des Abschreibungskontos ist:

  • Gewinn- und Verlustkonto an Abschreibungen auf Kfz

Natürlich gibt es noch viele weitere Sonderfälle um die Abschreibung zu buchen, diese werden später noch behandelt werden.

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